{"id":66,"date":"2026-02-16T08:24:28","date_gmt":"2026-02-16T08:24:28","guid":{"rendered":"https:\/\/www.ingenz.de\/wordpress\/?page_id=66"},"modified":"2026-02-18T02:26:57","modified_gmt":"2026-02-18T02:26:57","slug":"paragraph-6b-estg","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.ingenz.de\/wordpress\/?page_id=66","title":{"rendered":"1. Paragraph 6b EStG"},"content":{"rendered":"

\u00a7 6b EStG ist eine zentrale steuerliche Beg\u00fcnstigung f\u00fcr Unternehmen, die stille Reserven aus der Ver\u00e4u\u00dferung bestimmter Anlageg\u00fcter steuerlich auf neu angeschaffte oder hergestellte Reinvestitionsg\u00fcter \u00fcbertragen k\u00f6nnen. Diese Vorschrift dient der Liquidit\u00e4tssicherung und betrieblichen Kontinuit\u00e4t, indem sie eine sofortige Besteuerung vermeidet \u2013 ein Mechanismus, der im Kontext des EuGH-Verfahrens C-410\/25 und des Pr\u00e4zedenzfalls C-591\/13 besonders relevant ist, da der Inlandsbezug unionsrechtliche Grenzen ber\u00fchrt.<\/p>\n

Die Regelung erm\u00f6glicht die steuerneutrale \u00dcbertragung stiller Reserven, die bei der Ver\u00e4u\u00dferung beg\u00fcnstigter Wirtschaftsg\u00fcter entstehen. Beg\u00fcnstigte G\u00fcter bei der Ver\u00e4u\u00dferung sind Grund und Boden (GruBo), Aufwuchs auf GruBo mit dazugeh\u00f6rigem Grund und Boden (bei land- und forstwirtschaftlichem Betriebsverm\u00f6gen), Geb\u00e4ude sowie Binnenschiffe (\u00a7 6b Abs. 1 EStG).<\/p>\n\n\n

Die \u00dcbertragung ist dabei nur in bestimmten Kombinationen m\u00f6glich:<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn ist der Betrag, um den der Ver\u00e4u\u00dferungspreis nach Abzug der Ver\u00e4u\u00dferungskosten den Buchwert \u00fcbersteigt gem. \u00a7 6b Abs. 2 S. 1 EStG.  Dieser dient als Grundlage f\u00fcr die \u00dcbertragung. Voraussetzung ist der \u00dcbergang des wirtschaftlichen Eigentums \u2013 nicht der formelle Eigentums\u00fcbergang.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n

Praxisbeispiel:<\/strong> Ein Handelsunternehmen verkauft 2025 ein Firmengeb\u00e4ude (Buchwert 500.000 \u20ac, Verkaufspreis netto 1.200.000\u00a0\u20ac \u2192 Gewinn 700.000 \u20ac). Dieser Gewinn kann direkt auf ein neues Geb\u00e4ude (Anschaffung 1.000.000 \u20ac) \u00fcbertragen werden, sodass der steuerliche Anschaffungswert nur 300.000 \u20ac betr\u00e4gt. Ergebnis: Keine Steuer im Ver\u00e4u\u00dferungsjahr, stattdessen gestreckte Belastung \u00fcber Abschreibungen.<\/em><\/span><\/p>\n\n\n

\n\n\n\n

Falls eine Reinvestition im EU- oder EWR-Raum, anstatt im Inland, erfolgt, kann die auf den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn entfallene Steuer auf Antrag \u00fcber einen Zeitraum von f\u00fcnf Jahren gestreckt werden gem. \u00a7 6b Abs. 2a EStG.<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Falls im Jahr der Ver\u00e4u\u00dferung keine Reinvestition erfolgt, kann eine gewinnmindernde R\u00fccklage gebildet werden gem. \u00a7 6b Abs. 3 EStG. Diese R\u00fccklage kann grunds\u00e4tzlich vier Wirtschaftsjahre lang beibehalten werden. Bei neu hergestellten Geb\u00e4uden verl\u00e4ngert sich die Frist auf sechs Wirtschaftsjahre, sofern mit der Herstellung vor Ablauf des vierten Wirtschaftsjahres begonnen wurde. Wird innerhalb dieser Frist ein beg\u00fcnstigtes Wirtschaftsgut angeschafft, wird die R\u00fccklage gewinnerh\u00f6hend aufgel\u00f6st und gleichzeitig von den Anschaffungskosten oder Herstellungskosten des neuen Wirtschaftsguts abgezogen.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr die Inanspruchnahme der Beg\u00fcnstigung des \u00a7 6b EStG m\u00fcssen folgende Voraussetzungen erf\u00fcllt sein:<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Gewinnermittlung ausschlie\u00dflich durch BV-Vergleich (\u00a7 4 Abs. 1 EStG)<\/li>\n\n\n\n
  2. das Wirtschaftsgut muss im Zeitpunkt der Ver\u00e4u\u00dferung mindestens 6 Jahre ununterbrochen zum Anlageverm\u00f6gen einer inl\u00e4ndischen Betriebsst\u00e4tte<\/strong> geh\u00f6rt haben ((\u00a7 6b Abs. 4 S. 1 Nr. 2 EStG) \u2013 zentraler Streitpunkt im anh\u00e4ngigen Verfahren)<\/li>\n\n\n\n
  3. das neu angeschaffte Wirtschaftsgut muss Anlageverm\u00f6gen einer inl\u00e4ndischen<\/strong> Betriebsst\u00e4tte werden (\u00a7 6b Abs. 4 S. 1 Nr. 3 EStG)<\/li>\n\n\n\n
  4. Der Gewinn darf bei der Ermittlung des inl\u00e4ndischen Gewinns nicht au\u00dfer Ansatz bleiben<\/li>\n\n\n\n
  5. Pflicht zur ordnungsm\u00e4\u00dfigen Buchf\u00fchrung (\u00a7 238 HGB)<\/li>\n\n\n\n
  6. \u00dcbertragung von einem Gewerbebetrieb auf ein L&F Betrieb oder Freiberuflerbetrieb ist ausgeschlossen<\/li>\n\n\n\n
  7. Keine Anwendung bei Entnahme oder privater Nutzung<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
    \"\"<\/figure>\n\n\n\n

    Erfolgt die Anschaffung des neuen Wirtschaftsguts bereits im Wirtschaftsjahr vor der Ver\u00e4u\u00dferung wird der Abzug der stillen Reserven vom Buchwert am Ende dieses vorangegangenen Wirtschaftsjahres vorgenommen gem. \u00a7 6b Abs. 5 EStG.<\/p>\n\n\n\n

    Wird der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn von den Anschaffungskosten \/ Herstellungskosten eines Reinvestitionsguts abgezogen, mindert dies die Bemessungsgrundlage f\u00fcr die k\u00fcnftigen Abschreibungen gem\u00e4\u00df \u00a7 6b Abs. 6 EStG. Wird eine gebildete R\u00fccklage nach Ablauf der Frist aufgel\u00f6st, ohne dass eine Reinvestition erfolgt ist, muss der Gewinn des Aufl\u00f6sungsjahres zus\u00e4tzlich um Zinsen erh\u00f6ht werden. Die Zinsen betragen 6% f\u00fcr jedes volle Wirtschaftsjahr, in dem die R\u00fccklage bestand gem. \u00a7 6b Abs. 7 EStG.<\/p>\n\n\n\n

    \u00a7 6b EStG schafft flexible Instrumente zur Steuerstundung und beg\u00fcnstigt betriebliche Reinvestitionen, st\u00f6\u00dft jedoch durch den strengen Inlandsbezug an unionsrechtliche Grenzen \u2013 wie in C-591\/13 festgestellt und im anh\u00e4ngigen C-410\/25 weiter vertieft. F\u00fcr den EuGH bildet es die nationale Grundlage, deren EU-Konformit\u00e4t zu pr\u00fcfen ist: <\/p>\n\n\n\n

    Ist der Inlandsbezug verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfig oder diskriminierend?<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n

    <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    \u00a7 6b EStG ist eine zentrale steuerliche Beg\u00fcnstigung f\u00fcr Unternehmen, die stille Reserven aus der Ver\u00e4u\u00dferung bestimmter Anlageg\u00fcter steuerlich auf neu angeschaffte oder hergestellte Reinvestitionsg\u00fcter \u00fcbertragen k\u00f6nnen. Diese Vorschrift dient der Liquidit\u00e4tssicherung und betrieblichen Kontinuit\u00e4t, indem sie eine sofortige Besteuerung vermeidet \u2013 ein Mechanismus, der im Kontext des EuGH-Verfahrens C-410\/25 und des Pr\u00e4zedenzfalls C-591\/13 besonders […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"footnotes":""},"class_list":["post-66","page","type-page","status-publish","hentry","missing-thumbnail"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.ingenz.de\/wordpress\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/66","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.ingenz.de\/wordpress\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.ingenz.de\/wordpress\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.ingenz.de\/wordpress\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.ingenz.de\/wordpress\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=66"}],"version-history":[{"count":13,"href":"https:\/\/www.ingenz.de\/wordpress\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/66\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":248,"href":"https:\/\/www.ingenz.de\/wordpress\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/66\/revisions\/248"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.ingenz.de\/wordpress\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=66"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}